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喬新生：房地產(chǎn)稅能否解決我國公共資源配置問題？

點擊：作者：喬新生來源：昆侖策網(wǎng) 發(fā)布時間:2021-04-29 08:24:43

征收房地產(chǎn)稅，是為了提高教育水平，健全醫(yī)療設(shè)施，維護(hù)社會治安秩序，因此，征收房地產(chǎn)稅，必須與提供公共服務(wù)建立關(guān)聯(lián)關(guān)系。如果征收房地產(chǎn)稅，是為了增加地方政府的財政收入，那么，征收房地產(chǎn)稅的意義就會發(fā)生變化。

2021年4月7日，國務(wù)院新聞辦公室舉行發(fā)布會，財政部官員對外表示，健全地方稅、直接稅體系是完善我國現(xiàn)代稅收制度的重要內(nèi)容，我國直接稅比重從2011年的28.4%，提高到2020年的34.9%。這位官員還表示，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。這標(biāo)志著我國房地產(chǎn)稅立法大局已定。

房地產(chǎn)稅是一種財產(chǎn)稅，是對不動產(chǎn)征收的地方稅。絕大多數(shù)國家的房地產(chǎn)稅，是為了解決公共服務(wù)資源配置問題。如果一個地方房地產(chǎn)稅收相對較多，那么，教育、醫(yī)療水平就會相對較高，社會治安秩序就會相對較好；如果一個地方房地產(chǎn)稅收相對較少，那么，教育、醫(yī)療水平就會相對較低，社會治安就會相對較差。因此，從一個地區(qū)房地產(chǎn)市場價格以及房地產(chǎn)稅率，大體上可以了解該地區(qū)的教育、醫(yī)療和社會治安狀況。

房地產(chǎn)稅必須取之于民用之于民。但是，要想真正做到這一點，必須擁有完善的法律制度體系。如果房地產(chǎn)稅不是用于解決社區(qū)建設(shè)問題，提高教育質(zhì)量，完善醫(yī)療服務(wù)體系，確保地方治安環(huán)境不斷好轉(zhuǎn)，那么，征收房地產(chǎn)稅就會面臨巨大的阻力。

在房地產(chǎn)稅征收問題上，我國缺乏共識。這是因為地方政府征收房地產(chǎn)稅的目的是什么，納稅人并不知道。征收房地產(chǎn)稅，必須不斷地尋求共識、凝聚共識，并且通過法定程序，制定我國的房地產(chǎn)稅法。

財政主管部門應(yīng)當(dāng)加大宣傳力度，讓居民意識到，房地產(chǎn)稅與每個居民切身利益息息相關(guān)。房地產(chǎn)稅關(guān)系到居民的基本福利，關(guān)系到公共產(chǎn)品的供給，關(guān)系到教育、醫(yī)療水平，關(guān)系到一個地區(qū)社會治安狀況，因此，征收房地產(chǎn)稅必須尋找最大公約數(shù)。

目前在我國，征收房地產(chǎn)稅的目的究竟是什么，財稅部門并沒有作出明確的解釋。如果單純增加財政收入，那么，征收房地產(chǎn)稅就會阻力重重。如果是為了解決我國房地產(chǎn)市場收入分配不公問題，那么，就應(yīng)該在房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)征稅，而不應(yīng)該在消費環(huán)節(jié)征稅。如果征收房地產(chǎn)稅的目的不明確，制度設(shè)計過程中，可能會出現(xiàn)方向性錯誤。

首先，立法機關(guān)必須明確，房地產(chǎn)稅是一種地方稅。房地產(chǎn)稅的征收和使用必須全程透明。政府征收房地產(chǎn)稅，不僅要明確征收房地產(chǎn)稅的不動產(chǎn)評估方式和基本稅率，而且要將征收的房地產(chǎn)稅張榜公布，隨時接受居民的監(jiān)督。如果征收房地產(chǎn)稅卻沒有用于提高教學(xué)質(zhì)量，改善醫(yī)療服務(wù)水平，維護(hù)社會治安秩序，那么，征收房地產(chǎn)稅的成本就會越來越高。

征收房地產(chǎn)稅實際上就是要通過稅收的方式，體現(xiàn)房地產(chǎn)“級差地租”。如果一個地方的商品房價格相對較高，征收的房地產(chǎn)稅相對較多，那么，說明該地區(qū)的教育質(zhì)量相對較高，醫(yī)療體系相對完善，治安秩序相對較好。如果征收房地產(chǎn)稅與教育、醫(yī)療、治安之間不能形成正關(guān)聯(lián)關(guān)系，那么，征收房地產(chǎn)稅就會面臨許多問題。

財政稅收部門必須明確告知消費者，征收房地產(chǎn)稅的目的是什么。如果是為了改善社區(qū)的教育、醫(yī)療條件，改善社會治安環(huán)境，那么，征收房地產(chǎn)稅的成本就會相對較低，反之，征收房地產(chǎn)稅就會面臨極大阻力。

當(dāng)前我國教育、醫(yī)療資源配置不均衡的現(xiàn)象依然非常嚴(yán)重。上海市政府的做法是，將優(yōu)質(zhì)教育資源公平分配，所有質(zhì)量相對較好的高中，必須按比例接納初中的畢業(yè)生，這項政策使得上海市的“學(xué)區(qū)房”價格直線下降。這是教育行政主管部門切實履行自己的職責(zé)，解決我國教育資源配置不均衡所采取的措施。但是，必須看到這樣做治標(biāo)不治本。如果教學(xué)質(zhì)量仍然存在比較大的差異，那么，居民還會通過其他途徑，譬如利用灰色途徑獲得優(yōu)質(zhì)教育資源。解決這個問題的根本出路就在于，通過征收房地產(chǎn)稅，解決教育資源配置中的問題。如果一個地方商品房價格相對較高，繳納的房地產(chǎn)稅相對較多，那么，教育水平也應(yīng)該水漲船高。當(dāng)然，通過征收房地產(chǎn)稅增加財政投入，只是提高教育水平的必要條件，而不是充分條件，要想真正解決我國教育資源配置不合理的問題，還必須從長計議。

其次，征收房地產(chǎn)稅，實際上是對現(xiàn)有財產(chǎn)二次分配，這對于擁有多套住房的居民來說，毫無疑問加重了負(fù)擔(dān)。因此，如何進(jìn)行制度設(shè)計，確保居民收入不會因此而出現(xiàn)更加嚴(yán)重失衡的現(xiàn)象，這是需要立法部門認(rèn)真考慮的問題。

我國征收房地產(chǎn)稅的條件并不具備。上海、重慶市率先征收房地產(chǎn)稅，可是，從征收房地產(chǎn)稅的地方性法規(guī)和地方政府規(guī)章來看，主要是針對少數(shù)高檔商品房征稅，既沒有解決我國房地產(chǎn)市場領(lǐng)域稅收制度不合理的問題，同時又沒有通過整合我國的稅收體系，確保我國房地產(chǎn)市場健康有序發(fā)展。

征收房地產(chǎn)稅，必須堅持民主原則。一方面通過立法機關(guān)廣泛征求社會各界的意見，另一方面必須合理確定房地產(chǎn)稅征稅程序和具體的稅率。

正如人們所知道的那樣，我國一些官員擁有幾十套甚至上百套住房，但是，這些住房并不登記在他們的名下。如果征收房地產(chǎn)稅，有可能會導(dǎo)致一些貪官污吏利用合法的手段隱匿財產(chǎn)，逃避國家的稅收負(fù)擔(dān)。征收房地產(chǎn)稅必須建立在信息透明基礎(chǔ)之上，因為只有這樣，才不會把一些貪官污吏分散持有的不動產(chǎn)變成合法財產(chǎn)。

我國已經(jīng)頒布不動產(chǎn)登記暫行條例，中華人民共和國民法典對不動產(chǎn)登記的法律效力也作出明確規(guī)定。但必須指出的是，不動產(chǎn)登記信息是否應(yīng)該公開，這是一個需要重新討論的問題。我國政府信息公開條例中規(guī)定了公開原則，但是，涉及個人隱私和商業(yè)秘密，非經(jīng)當(dāng)事人同意不得公開。除非這些信息涉及公共利益。但由此帶來的問題是，如果單純依靠我國紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和不動產(chǎn)登記機關(guān)進(jìn)行監(jiān)督，我國普遍存在的利用他人身份購買商品房或者接受贈予的行為就會被掩蓋。所以，有必要修改我國不動產(chǎn)登記暫行條例，要求不動產(chǎn)登記機關(guān)必須公開不動產(chǎn)登記信息。這樣做必然會導(dǎo)致個人信息被曝光，但是，這樣做有利于加強社會監(jiān)督，懲治腐敗分子，確保我國房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。

筆者認(rèn)為，不動產(chǎn)信息公開至關(guān)重要。不動產(chǎn)數(shù)額巨大，不動產(chǎn)交易關(guān)系社會公共利益，因此，政府應(yīng)當(dāng)充分利用不動產(chǎn)登記信息，及時幫助紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)了解權(quán)利人的不動產(chǎn)具體情況。如果單純依靠紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)監(jiān)督，那么，我國許多官員不動產(chǎn)信息都可能會被隱匿下來。政府有必要將不動產(chǎn)登記信息張榜公布，接受社會監(jiān)督。這樣做既可以通過公開，換取公眾對不動產(chǎn)登記信息實時監(jiān)督，同時也可以在一定程度上起到震懾作用，那些試圖隱瞞自己財產(chǎn)的官員，面對不動產(chǎn)登記信息，必須接受紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)的詢問調(diào)查和公眾強烈質(zhì)疑。

總而言之，在不動產(chǎn)登記問題上，必須打破陳規(guī)陋習(xí)，解放思想，要求不動產(chǎn)登記機關(guān)將所有不動產(chǎn)信息公布。這樣做一方面可以提供更好的信息服務(wù)，另一方面也可以為我國征收房地產(chǎn)稅打下堅實的基礎(chǔ)，那些擁有多套住房的貪官污吏，不得不隨時面臨群眾的監(jiān)督。如果他們采用特殊方式藏匿非法所得，早晚有一天，會被紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)發(fā)現(xiàn)。

我國一些律師事務(wù)所已經(jīng)開展所謂信托服務(wù)，專門為一些官員保管財產(chǎn)。這種法律上的服務(wù)非常到位。一些律師事務(wù)所的律師，利用我國不動產(chǎn)登記中存在的問題，通過搜集身份證，幫助官員購買商品房，藏匿財產(chǎn)。這種以信托方式，把所有權(quán)轉(zhuǎn)移給信托人，對我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展極為不利。政府應(yīng)當(dāng)按照“公共利益原則”，公布不動產(chǎn)登記信息，因為只有這樣，才能確保我國反腐敗不會落空，也只有這樣才能確保我國的房地產(chǎn)稅征管工作順利進(jìn)行。

第三，征收房地產(chǎn)稅是為了解決公共資源配置問題，征收房地產(chǎn)稅可以為提高教育質(zhì)量打下堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。征收房地產(chǎn)稅必須完善制度設(shè)計。如果地方政府征收房地產(chǎn)稅，采取特殊的平均主義，或者實行“一鍋煮”，那么，征收房地產(chǎn)稅的價值和意義就不復(fù)存在了。如果地方政府征收房地產(chǎn)稅后，不是改善社區(qū)的教學(xué)、醫(yī)療條件，不是提高治安水平，那么，征收房地產(chǎn)時，就會面臨比較大的困難。地方政府必須充分意識到，征稅的目的是為了提供公共服務(wù)。提供公共服務(wù)過程中，也應(yīng)該堅持權(quán)利義務(wù)對等的原則。如果高檔住宅區(qū)繳納房地產(chǎn)稅相對較多，可是，卻得不到相應(yīng)的公共服務(wù)，那么，繳納房地產(chǎn)稅的積極性就會受到影響。所以，在房地產(chǎn)稅征收使用問題上，既要克服平均主義，同時又要防止粗放式征管。必須把“取之于民用之于民”的稅收基本原則落到實處。

（作者系中南財經(jīng)政法大學(xué)教授、昆侖策研究院高級研究員；來源：昆侖策網(wǎng)【作者授權(quán)】，轉(zhuǎn)編自“喬新生”）

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