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喬新生：美國財長提出制定全球公司稅率下限，中國可置之不理！

點擊：作者：喬新生來源：昆侖策網【作者授權】發布時間:2021-05-09 08:22:06

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【美國財政部長珍妮特-耶倫（Janet Yellen）】

美國決定增加企業的稅收負擔，可是又擔心美國企業逃之夭夭。這種患得患失的心態，值得高度關注。但是，對于美國財政部長提出的制定全球公司稅率下限的倡議，中國可置之不理。因為從本質上來說，美國信譽已經破產。

法新社華盛頓2021年4月5日報道，美國財政部長在美國芝加哥全球事務學會發表演講時指出，“我們可以共同采用全球稅率下限，在跨國企業稅收方面，營造更加公平的環境，確保全球經濟在此基礎之上，繁榮發展”。

這是美國民主黨政府宣布增加企業稅收負擔，以彌補美國財政赤字，擴大美國基礎設施建設規模的大背景下，美國財政部長提出的一項建議。這位美國財政部長明確表示，美國正在二十國集團的內部推動制定全球公司稅率下限的有關政策，以避免各國政府開展稅收競爭。

美國財政部長的如意算盤是，美國大幅度提高公司的稅率，但與此同時，為了防止美國企業將投資轉移到其他國家，各國都必須規定企業稅率最低限度，因為只有這樣，才能防止出現投資外流的現象。

不過，美國民主黨政府的建議可能無法實施。雖然各國都意識到，降低稅率，可以吸引投資，實行稅收優惠政策，有利于招商引資。可是，美國民主黨政府的建議，有可能會干涉各國的稅收主權。換句話說，一些新興市場經濟國家可能會因為這項政策，導致本國財政稅收政策受到嚴重影響。

蒙代爾同時期的美國教授拉弗曾經提出著名的“拉弗曲線”。拉弗曲線希望表達的意思是，如果企業稅收負擔相對較重，那么，投資就會減少，政府汲取財政收入的能力就會下降。如果一個國家降低稅率，短期內可能會導致國家財政收入減少，但是從長期來看，由于投資增加，政府反而能夠獲得更多的稅收。

盡管“拉弗曲線”只是一個理論上的分析，在現實生活中從來沒有進行檢驗。但是，誰也無法否認，這是個基本的稅收常識。如果一個國家的稅收負擔相對較重，那么，這個國家的投資就會減少。拉丁美洲國家就是非常典型的例子。阿根廷等一些拉丁美洲國家通過提高稅率，增加財政收入，結果導致投資者紛紛出逃，整個國家稅收反而減少。

正因為如此，“輕徭薄賦”，成為許多國家制定稅收政策的基本原則。如果只考慮國家的財政狀況，而沒有考慮到企業稅收負擔以及一個國家企業的競爭能力，那么，制定國家財政稅收政策的時候，有可能會出現副作用。

美國民主黨政府為了實現自己的大規模基礎設施建設計劃，決定提高企業的稅率，美國國內公司的稅率上調至28%，而跨國公司的稅率最低為21%。這樣的稅收計劃，必然會導致跨國公司和美國國內企業重新考慮稅收成本問題。如果企業利潤率相對較低，政府提高利率，企業就會遇到困難，不排除一些企業關門倒閉，還有一些企業直接將自己的工廠搬遷到其他國家。正是擔心企業出逃，美國財政部長才會要求各國制定統一的稅收標準，控制企業稅收的最低利率，因為只有這樣，才不會出現稅收“競爭”。

美國財政部長曾經擔任美國聯邦儲備委員會主席，提出這樣的建議令人匪夷所思。或許長期的霸權，使得美國政府制定各項政策的時候，只考慮自己，而不考慮其他國家的感受。

對于許多發展中國家而言，發展是第一要務。只要能促進企業發展，就一定會減輕稅收負擔，制定各項稅收優惠措施，吸引外資。

對于許多新興市場經濟國家而言，面臨經濟轉型的困難。實行優惠的稅收政策，調整產業結構，是這些國家的必然選擇。如果統一規定稅收標準，那么，新興市場經濟國家制定國家宏觀調控政策特別是在吸引外資方面，很可能會失去優勢。人們有理由相信，美國雖然提出統一稅收標準的建議，但是，各國能否執行，這本身就是一個值得考慮的問題。

很多人分析美國的社會結構，認為美國是“小政府大社會”。可是，根據筆者多年的觀察，結論正好相反。美國是一個聯邦制國家，美利堅合眾國實際上是有50個國家組成。這種特殊政治體制決定了，美國行政成本居高不下。美國各個州都有自己的司法系統和行政系統，也都有自己的議會。而美國聯邦政府更是三權分立，聯邦機構不斷增加。美國本土發生恐怖襲擊事件后，美國聯邦政府為了整合國內的情報安全機關，組建國土安全部，但是，美國情報機關非但沒有壓縮規模，反而進一步擴大編制。美國不僅有聯邦調查局，還有中央情報局。除此之外，美國國防部以及美國國務院都有自己的情報機構。近些年來，美國為了強化自己在軍事領域的優勢地位，組建太空部隊。太空部隊的首要任務是通過太空衛星系統搜集情報。美國在收集世界各國情報顛覆其他國家政權方面投入巨大的人力物力財力，美國政府開支位居世界第一。

雖然美國是世界第一大經濟體，但是，正如人們所知道的那樣，美國財政狀況持續惡化，美國聯邦政府債臺高筑，一些州政府實際上已經到了資不抵債的地步。在這種情況下，大規模減輕企業稅收負擔，幾乎不可能。這就是為什么美國民主黨政府希望通過增加稅收，一方面維持公共開支，另一方面實施大規模基礎設施建設計劃。

可是，從美國聯邦政府公布的基礎設施建設計劃內容可以看出，美國既沒有減少情報方面的支出，也沒有大幅度削減美國軍費。美國基礎設施建設計劃，只能建立在增加企業稅收負擔基礎上。如果美國企業為了逃避稅收負擔，將投資轉移到海外，絲毫不令人感到奇怪。

美國已經從一個“小政府大社會”變成一個世界上最龐大的軍事機器。無論是美國的國防開支，還是美國的情報支出，都使美國財政不堪重負。

美國聯邦政府并非不知道這一點。可是，美國已經形成龐大的既得利益集團。在既得利益集團相互掣肘下，美國聯邦政府的財政預算編制工作變得異常困難。任何削減財政預算開支的舉動，都可能會變成政治分裂行動。美國民主黨總統為了鞏固自己的執政地位，一定會小心翼翼，不敢輕舉妄動。

中國正實施大規模稅收監管體制改革。下個階段將實施全面稅收體系改革。中國稅收體制改革的重點主要集中在以下幾個方面：第一，貫徹落實稅收法定原則，加快我國稅收立法，確保中國所有稅收種類都有自己的法律依據。第二，堅持按照“輕徭薄賦”的原則，減輕企業的稅收負擔。事實上，我國已經通過各種方式，大規模降低中小企業和微型企業的稅收負擔，未來企業稅收負擔可能會進一步下降。第三，充分利用數據庫和人工智能技術，大幅度降低稅收征管成本，減少稅收機構。我國已經把地方稅收機構和國家稅收機構合并在一起，今后有可能會充分利用大數據，建立統一的稅收征管體系，減少稅收征管分支機構，組建專門的稅收執法隊伍，加強稅收監管，降低稅收監管成本。第四，中國稅收結構改革很可能會與中國行政體制改革同時進行。中國稅收體系是典型的企業稅收體系，企業是納稅主體。中國結構是典型間接稅收結構，企業稅收負擔相對較重。事實證明，這樣的稅收體系不利于科技創新，不利于增加企業產品的附加值。中國未來有可能會通過改革稅收結構，適當增加直接稅，減少企業的稅收負擔。

但是，稅收結構改革牽一發而動全身。如何在稅收體制改革過程中，不增加居民稅收負擔，這是需要進行科學計算的問題。目前推動我國稅收改革的主要是財政稅收專家，數理統計專家并沒有參與其中。未來國家有可能會邀請一些計算機專家和統計專家參與國家稅收體制改革，從而確保中國稅收體制改革真正實現國家利益、公共利益和個人利益處于動態平衡狀態。

對于美國財政部長提出的建議，中國應當的重視，但是，大可不必參與其中。說到底，美國已經把中國作為主要戰略對手，美國國會參眾兩院在如何對待中國問題上存在普遍共識。在這種情況下，中國絕對不能跟隨美國指揮棒轉。中國應當根據自己的實際情況，按照循序漸進的原則，有條不紊地推進稅收體制改革，通過降低企業的稅收負擔，精兵簡政，充分發揮數據作用，建立數字化的政府，大規模減輕企業和居民的稅收負擔。

中美競爭將會是全方位的競爭。美國絲毫不掩飾自己的戰略企圖，必然會調動一切可以調動的力量，在國際社會惡化中美關系，詆毀中國的形象。美國有線電視新聞網記者毫不隱諱地指出，美國新聞媒體以及西方國家新聞媒體將會竭盡全力，讓中國成為世界各國厭惡的國家。當年美國對待伊拉克、阿富汗等國家都曾經采取類似的策略，開動宣傳機器，營造推翻獨裁政府的輿論氛圍，為發動軍事戰爭做準備。當前美國的所作所為，實際上是對中國發動軍事戰爭的前奏。中國并不擔心美國對中國發動全面軍事戰爭，中國必須挺起胸膛，據理力爭，讓國際社會充分意識到，中國不是不配合美國的財稅政策，而是因為美國不守信用。中國將按照自己的戰略意圖，根據自己的規劃，實現現代化。不管美國對中國采取怎樣的策略，都無法阻擋中國的腳步。

（作者系中南財經政法大學教授、昆侖策研究院高級研究員；來源：昆侖策網【作者授權】，轉編自“喬新生”）

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