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      美國(guó)對(duì)未申報(bào)海外資產(chǎn)的華人下手了！

持有美國(guó)綠卡、或美國(guó)公民的華人注意了：

7月3日，一名持有美國(guó)綠卡的中國(guó)公民Lili Bian（邊女士），因?yàn)?b>隱瞞未報(bào)中國(guó)境內(nèi)的金融賬戶(hù)，將面臨最高五年監(jiān)禁的刑事處罰，以及25萬(wàn)元的民事罰款。

消息一出，美國(guó)華人圈驚炸一片。。。

△圖：來(lái)源美國(guó)司法部

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事由經(jīng)過(guò)

據(jù)法庭文件，

59歲的Lili Bian（邊女士，音譯）是中國(guó)公民、持美國(guó)綠卡，住北卡夏洛特市(Charlotte)。

7月3日，邊女士在北卡西區(qū)聯(lián)邦法院出庭認(rèn)罪。

承認(rèn)在2014年內(nèi)，她沒(méi)有上報(bào)其在中國(guó)境內(nèi)一家名為FungChen Securities的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)超過(guò)1萬(wàn)元的金融帳戶(hù)，故意向財(cái)政部隱瞞申報(bào)FBAR（2015年6月30截至申報(bào)上年）。

根據(jù)美國(guó)FBAR規(guī)定，每個(gè)美國(guó)人（美國(guó)公民、綠卡持有人、外國(guó)居民），無(wú)論居住在美國(guó)還是在國(guó)外，在日歷年的任一時(shí)間，只要所有外國(guó)帳戶(hù)的總額超過(guò)$10,000，都必須申報(bào)FBAR披露該賬戶(hù)。

認(rèn)罪后，她同意上繳超過(guò)300萬(wàn)元（在她自己和兒子的名下），包括現(xiàn)金、資金、多處房產(chǎn)和豪華汽車(chē)在內(nèi)的罰款。

2

FBAR是什么？ 

FBAR（Report of Foreign Bank and Financial Accounts）即外國(guó)銀行與金融賬戶(hù)報(bào)告，是為了防止洗錢(qián)，

根據(jù)美國(guó)《銀行保密法》(The BankSecrecy Act)規(guī)定，只要納稅居民在1月1日至12月31日任一時(shí)間點(diǎn)擁有或支配海外金融帳戶(hù)，且加總金額超過(guò)1萬(wàn)美元等值金額，必須向美國(guó)財(cái)政部（而非美國(guó)IRS）申報(bào)FinCEN 114外國(guó)銀行和財(cái)務(wù)賬號(hào)申報(bào)表。 

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誰(shuí)需要申報(bào)FBAR？ 

包括美國(guó)公民、永久居民（即綠卡持有人），

還包括但不僅限于，在美國(guó)或被美國(guó)法律制約的以其他任何形式創(chuàng)建或組織的實(shí)體，比如合伙企業(yè)、公司、有限責(zé)任公司以及根據(jù)美國(guó)法律成立的遺產(chǎn)或信托機(jī)構(gòu)等。

△圖：ABA BUSINESS LAW SECTION /Betty J. Boyd

海外賬戶(hù)1萬(wàn)美金如何計(jì)算？

海外金融賬戶(hù)包括你有財(cái)務(wù)利益、簽名權(quán)、或其他（可動(dòng)用）權(quán)利的海外賬戶(hù)，比如個(gè)人或企業(yè)的銀行帳戶(hù)或資產(chǎn)管理賬戶(hù)，金額的計(jì)算包括存款、衍生性金融商品、債券，有價(jià)證券及有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)單等金融資產(chǎn)。

實(shí)際上，FBAR幾乎包括任何類(lèi)型的外國(guó)賬戶(hù)。當(dāng)然，申報(bào)FBAR并不意味著納稅。

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未申報(bào)有何懲罰？

 FBAR需要年度報(bào)告，不管是否有收入。

雖然FBAR最初是通過(guò)FinCEN制定和實(shí)施的，但是IRS有權(quán)對(duì)未按規(guī)定申報(bào)的企業(yè)和個(gè)人實(shí)施處罰。

依美國(guó)法律規(guī)定，拒絕申報(bào)海外賬戶(hù)者要負(fù)民事或刑事責(zé)任，或兩種處罰同時(shí)進(jìn)行。

民事處罰：

未申報(bào)海外金融賬戶(hù)的民事責(zé)任的追溯期為6年。

如果是疏忽導(dǎo)致，最高罰款500美元；如果是過(guò)失違反，每項(xiàng)過(guò)失違反最高處罰是1萬(wàn)美元；如果是經(jīng)常性疏忽違反，額外罰款不超過(guò)5萬(wàn)美元；如果是明知而故意申報(bào)錯(cuò)誤，最高可處10萬(wàn)美元的。

如果是故意未申報(bào)FBAR或者未留存賬戶(hù)記錄，罰款為每年賬戶(hù)最高余額的50%或10萬(wàn)美元，取兩者選較高者。

（懲罰限于資產(chǎn)的100%，所以，兩年或以上沒(méi)申報(bào)，你的海外賬戶(hù)資產(chǎn)就被罰沒(méi)了）

刑事處罰：

對(duì)于故意不申報(bào)FBAR，或者故意提交虛假的FBAR行為違反31 USC§5322下的刑事處罰，最高可判處10年有期徒刑，處以50萬(wàn)美元的刑事處罰。

同時(shí)，FBAR未合規(guī)申報(bào)也往往牽連著稅務(wù)申報(bào)不合規(guī)的問(wèn)題。

涉及與納稅申報(bào)有關(guān)的可能的刑事指控包括逃稅（26 USC§7201），虛假申報(bào)（26 USC§7206（1））以及未能提交所得稅申報(bào)表（26 USC§7203）。

對(duì)于被判有逃稅罪的人最高可被判五年有期徒刑，最高罰款25萬(wàn)美元。

對(duì)于提交虛假申報(bào)，可判處最高達(dá)三年的監(jiān)禁，罰款最高可達(dá)25萬(wàn)元。

對(duì)于未提交報(bào)稅表的人最高可被判處一年監(jiān)禁，最高罰款可達(dá)10萬(wàn)元。 

5

是否一定會(huì)被追究刑事責(zé)任？

首先，美國(guó)稅局有絕對(duì)權(quán)力啟動(dòng)刑事調(diào)查，但實(shí)際情況是，IRS并不一定都提起刑事起訴。

在每年數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的違規(guī)行為中，有百萬(wàn)次的民事審查行動(dòng)，而每年IRS提起刑事起訴的僅有3,000-7,000起。

當(dāng)然，這并不是說(shuō)IRS不想提起刑事起訴，而是每年1萬(wàn)美元確實(shí)還不至于起訴你置于入獄的地步。

并且通常是，大多數(shù)人在被起訴前就屈服IRS的處罰決定了，即使自認(rèn)為不是故意不申報(bào)的。

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有什么補(bǔ)救措施？

 說(shuō)到這里，可能大家最想問(wèn)的，就是，我一直沒(méi)有申報(bào)，我還有救嗎？

有，就是離岸自愿披露計(jì)劃（OVDP）。

作為瑞士銀行逃稅丑聞回應(yīng)舉措的一部分，美國(guó)國(guó)稅局于09年出臺(tái)了“離岸自愿披露計(jì)劃”（OVDP），鼓勵(lì)未如實(shí)離岸賬戶(hù)的納稅人“坦白從寬”。

據(jù)IRS稱(chēng)，自09年第一個(gè)計(jì)劃啟動(dòng)以來(lái)，已有45,000多個(gè)納稅人自愿履約，支付了約65億美元的稅款、利息和處罰。（2014年6月）

參加該計(jì)劃的美國(guó)納稅人，必須如實(shí)申報(bào)其隱匿未報(bào)的離岸賬戶(hù)以及相關(guān)資產(chǎn)和收入，補(bǔ)繳拖欠稅款和利息，支付離岸罰金（一般地，為過(guò)去8年內(nèi)“OVDP資產(chǎn)”最高年度總值的27.5％，詳見(jiàn)IRS網(wǎng)站），并披露協(xié)助其開(kāi)設(shè)離岸賬戶(hù)和設(shè)立外國(guó)殼公司的金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員名稱(chēng)。

作為回報(bào)，參加者將被減輕民事處罰，并免于刑事追訴。

事實(shí)上，有自愿披露計(jì)劃行動(dòng)的不止美國(guó)一個(gè)。據(jù)OECD，自2009年以來(lái)，美國(guó)、法國(guó)、英國(guó)等各國(guó)政府通過(guò)多項(xiàng)信息披露計(jì)劃已從秘密海外賬戶(hù)累計(jì)回收逾370億歐元稅收。

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結(jié)論

美國(guó)對(duì)于隱匿離岸賬戶(hù)和離岸收入的行為一直是嚴(yán)厲打擊，

尤其是有FATCA助攻之后，100多個(gè)國(guó)家（/地區(qū)）的海外金融機(jī)構(gòu)加入收集美國(guó)人海外賬戶(hù)信息大軍，想隱匿海外資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)難上又難。。。

即便如此，但因?yàn)橹袊?guó)與美國(guó)的FATCA協(xié)議至今都未生效，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的信息并未提供給美國(guó)，

這次邊女士卻因?yàn)橹袊?guó)的金融賬戶(hù)信息未申報(bào)，被發(fā)現(xiàn)而面臨最高5年監(jiān)禁，

這是個(gè)例，還是美國(guó)嚴(yán)查華人海外賬戶(hù)的開(kāi)始呢？

本文作者Amy姐，入于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，興于券商投行。