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      美國對未申報海外資產(chǎn)的華人下手了！

持有美國綠卡、或美國公民的華人注意了：

7月3日，一名持有美國綠卡的中國公民Lili Bian（邊女士），因為隱瞞未報中國境內(nèi)的金融賬戶，將面臨最高五年監(jiān)禁的刑事處罰，以及25萬元的民事罰款。

消息一出，美國華人圈驚炸一片。。。

△圖：來源美國司法部

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事由經(jīng)過

據(jù)法庭文件，

59歲的Lili Bian（邊女士，音譯）是中國公民、持美國綠卡，住北卡夏洛特市(Charlotte)。

7月3日，邊女士在北卡西區(qū)聯(lián)邦法院出庭認罪。

承認在2014年內(nèi)，她沒有上報其在中國境內(nèi)一家名為FungChen Securities的金融機構(gòu)內(nèi)超過1萬元的金融帳戶，故意向財政部隱瞞申報FBAR（2015年6月30截至申報上年）。

根據(jù)美國FBAR規(guī)定，每個美國人（美國公民、綠卡持有人、外國居民），無論居住在美國還是在國外，在日歷年的任一時間，只要所有外國帳戶的總額超過$10,000，都必須申報FBAR披露該賬戶。

認罪后，她同意上繳超過300萬元（在她自己和兒子的名下），包括現(xiàn)金、資金、多處房產(chǎn)和豪華汽車在內(nèi)的罰款。

2

FBAR是什么？ 

FBAR（Report of Foreign Bank and Financial Accounts）即外國銀行與金融賬戶報告，是為了防止洗錢，

根據(jù)美國《銀行保密法》(The BankSecrecy Act)規(guī)定，只要納稅居民在1月1日至12月31日任一時間點擁有或支配海外金融帳戶，且加總金額超過1萬美元等值金額，必須向美國財政部（而非美國IRS）申報FinCEN 114外國銀行和財務(wù)賬號申報表。 

3

誰需要申報FBAR？ 

包括美國公民、永久居民（即綠卡持有人），

還包括但不僅限于，在美國或被美國法律制約的以其他任何形式創(chuàng)建或組織的實體，比如合伙企業(yè)、公司、有限責任公司以及根據(jù)美國法律成立的遺產(chǎn)或信托機構(gòu)等。

△圖：ABA BUSINESS LAW SECTION /Betty J. Boyd

海外賬戶1萬美金如何計算？

海外金融賬戶包括你有財務(wù)利益、簽名權(quán)、或其他（可動用）權(quán)利的海外賬戶，比如個人或企業(yè)的銀行帳戶或資產(chǎn)管理賬戶，金額的計算包括存款、衍生性金融商品、債券，有價證券及有現(xiàn)金價值的保險單等金融資產(chǎn)。

實際上，FBAR幾乎包括任何類型的外國賬戶。當然，申報FBAR并不意味著納稅。

4

未申報有何懲罰？

 FBAR需要年度報告，不管是否有收入。

雖然FBAR最初是通過FinCEN制定和實施的，但是IRS有權(quán)對未按規(guī)定申報的企業(yè)和個人實施處罰。

依美國法律規(guī)定，拒絕申報海外賬戶者要負民事或刑事責任，或兩種處罰同時進行。

民事處罰：

未申報海外金融賬戶的民事責任的追溯期為6年。

如果是疏忽導(dǎo)致，最高罰款500美元；如果是過失違反，每項過失違反最高處罰是1萬美元；如果是經(jīng)常性疏忽違反，額外罰款不超過5萬美元；如果是明知而故意申報錯誤，最高可處10萬美元的。

如果是故意未申報FBAR或者未留存賬戶記錄，罰款為每年賬戶最高余額的50%或10萬美元，取兩者選較高者。

（懲罰限于資產(chǎn)的100%，所以，兩年或以上沒申報，你的海外賬戶資產(chǎn)就被罰沒了）

刑事處罰：

對于故意不申報FBAR，或者故意提交虛假的FBAR行為違反31 USC§5322下的刑事處罰，最高可判處10年有期徒刑，處以50萬美元的刑事處罰。

同時，FBAR未合規(guī)申報也往往牽連著稅務(wù)申報不合規(guī)的問題。

涉及與納稅申報有關(guān)的可能的刑事指控包括逃稅（26 USC§7201），虛假申報（26 USC§7206（1））以及未能提交所得稅申報表（26 USC§7203）。

對于被判有逃稅罪的人最高可被判五年有期徒刑，最高罰款25萬美元。

對于提交虛假申報，可判處最高達三年的監(jiān)禁，罰款最高可達25萬元。

對于未提交報稅表的人最高可被判處一年監(jiān)禁，最高罰款可達10萬元。 

5

是否一定會被追究刑事責任？

首先，美國稅局有絕對權(quán)力啟動刑事調(diào)查，但實際情況是，IRS并不一定都提起刑事起訴。

在每年數(shù)以百萬計的違規(guī)行為中，有百萬次的民事審查行動，而每年IRS提起刑事起訴的僅有3,000-7,000起。

當然，這并不是說IRS不想提起刑事起訴，而是每年1萬美元確實還不至于起訴你置于入獄的地步。

并且通常是，大多數(shù)人在被起訴前就屈服IRS的處罰決定了，即使自認為不是故意不申報的。

 6

有什么補救措施？

 說到這里，可能大家最想問的，就是，我一直沒有申報，我還有救嗎？

有，就是離岸自愿披露計劃（OVDP）。

作為瑞士銀行逃稅丑聞回應(yīng)舉措的一部分，美國國稅局于09年出臺了“離岸自愿披露計劃”（OVDP），鼓勵未如實離岸賬戶的納稅人“坦白從寬”。

據(jù)IRS稱，自09年第一個計劃啟動以來，已有45,000多個納稅人自愿履約，支付了約65億美元的稅款、利息和處罰。（2014年6月）

參加該計劃的美國納稅人，必須如實申報其隱匿未報的離岸賬戶以及相關(guān)資產(chǎn)和收入，補繳拖欠稅款和利息，支付離岸罰金（一般地，為過去8年內(nèi)“OVDP資產(chǎn)”最高年度總值的27.5％，詳見IRS網(wǎng)站），并披露協(xié)助其開設(shè)離岸賬戶和設(shè)立外國殼公司的金融機構(gòu)和相關(guān)人員名稱。

作為回報，參加者將被減輕民事處罰，并免于刑事追訴。

事實上，有自愿披露計劃行動的不止美國一個。據(jù)OECD，自2009年以來，美國、法國、英國等各國政府通過多項信息披露計劃已從秘密海外賬戶累計回收逾370億歐元稅收。

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結(jié)論

美國對于隱匿離岸賬戶和離岸收入的行為一直是嚴厲打擊，

尤其是有FATCA助攻之后，100多個國家（/地區(qū)）的海外金融機構(gòu)加入收集美國人海外賬戶信息大軍，想隱匿海外資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)難上又難。。。

即便如此，但因為中國與美國的FATCA協(xié)議至今都未生效，中國金融機構(gòu)的信息并未提供給美國，

這次邊女士卻因為中國的金融賬戶信息未申報，被發(fā)現(xiàn)而面臨最高5年監(jiān)禁，

這是個例，還是美國嚴查華人海外賬戶的開始呢？

本文作者Amy姐，入于會計師事務(wù)所，興于券商投行。