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         美國總統(tǒng)特朗普實施大規(guī)模減稅后，在華美企會因此退出中國市場嗎？中國稅負(fù)高于美國嗎？

近日歐洲智庫布魯蓋爾研究所發(fā)布一份測算報告（下稱“報告”）稱，以上擔(dān)憂幾乎不可能發(fā)生。因為即使在美國稅改后，中國企業(yè)的實際稅負(fù)仍然低于美國。對于在華美企而言，特朗普稅改并沒有足夠的吸引力。

上述報告稱，雖然中國25%的企業(yè)所得稅率高于美國（21%），但中國主要稅源為增值稅、消費稅、營業(yè)稅等間接稅，企業(yè)所得稅僅占總稅收的20%左右。即使考慮所有稅種，中國企業(yè)的稅負(fù)壓力也低于美國。法國NATIXIS銀行通過分析3000家上市公司數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2016年中國有效的企業(yè)所得稅稅率僅為17%，明顯低于美國20%的新的企業(yè)稅率。

報告強調(diào)，雖然中國企業(yè)所得稅最高可以達(dá)到25%，但在實際應(yīng)用中，不少企業(yè)可以享受更低的稅率。比如，小型企業(yè)和非居民企業(yè)適用所得稅率為20%（編者注：中國對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)減按10%的企業(yè)所得稅稅率征收）；如果企業(yè)的經(jīng)營活動屬于政府支持的行業(yè)，比如高新技術(shù)行業(yè)，適用所得稅率繼續(xù)降低到15%，且可獲得免稅兩年。這都進一步降低了在華企業(yè)的總體稅負(fù)水平，增強了中國稅收環(huán)境對國際企業(yè)的吸引力。

為了給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，中國近兩年實施大規(guī)模的減稅降費政策。在2017年減稅降費1萬億元的基礎(chǔ)上，今年國務(wù)院再次公布一攬子減稅降費舉措，計劃為企業(yè)等市場主體減負(fù)再次超過1萬億元，近期包括制造業(yè)增值稅率下調(diào)等具體減稅政策已經(jīng)公布即將實施。

中國稅率也更加靈活。報告稱，為了適應(yīng)工業(yè)政策或者參與國際稅負(fù)競爭，政府可以比較靈活地調(diào)整稅率。比如近期中國就宣布對外資企業(yè)利潤再投資暫時免稅。

此外，中國政府還會向外資企業(yè)提供補貼。報告提到，大多數(shù)中國地方政府為了吸引外資企業(yè)在當(dāng)?shù)芈鋺舳紩o外資企業(yè)提供政府補貼，特別是對于大型外企，這也一定程度上緩解了企業(yè)面臨的稅收壓力。如果在華美資企業(yè)受到美國稅改影響想要撤出中國，中國當(dāng)?shù)卣苋菀淄ㄟ^向外資企業(yè)提供補貼的方式減少美國稅改的不良影響，留住外資企業(yè)。

無論是從時間還是規(guī)模上，中國的減稅降費舉措早走在了特朗普的前面。早在2012年，中國所啟動的營業(yè)稅改增值稅是近些年最大的減稅舉措，截至目前，營改增減稅超過2萬億元。

而且，在黨和國家的政策指導(dǎo)下，中國的減稅降費的政策還在繼續(xù)擴大。今年3月28日的國務(wù)院常務(wù)會議上，中國又推出三項新舉措。

一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年可減稅2400億元。

二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

三是對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

“要向全社會釋放一個明確信號：這次減稅政策對制造業(yè)企業(yè)全面開放！”國務(wù)院總理李克強在會上強調(diào)，“只要在中國注冊的企業(yè)，不管是中企還是外企，我們一視同仁對待，都能同樣享受此次減稅紅利！”

根據(jù)國務(wù)院數(shù)據(jù)，過去的5年，中國為企業(yè)等各類市場主體減負(fù)超過3萬億元。