【編者按】遵照習近平總書記關(guān)于“要開門問策、集思廣益，把加強頂層設計和堅持問計于民統(tǒng)一起來，鼓勵廣大人民群眾和社會各界以各種方式為‘十四五’規(guī)劃建言獻策”的指示精神，本文作者朱妙寬同志提出了關(guān)于完善社會保障制度、干部人事制度、財政制度、教育制度等四個方面共十四條建議。經(jīng)授權(quán)，昆侖策網(wǎng)分四篇陸續(xù)編發(fā)，以供研究參考。
已發(fā)第一、二部分可點擊文后【相關(guān)閱讀】。以下為“第三篇 完善財政制度”，提出了四條建議：（七）完善個人所得稅和企業(yè)所得稅制度；（八）完善自然資源稅和建立社會資源稅制度；（九）建立財產(chǎn)調(diào)節(jié)稅制度；（十）完善財政支出制度和政府厲行節(jié)約制度。
建議七：完善個人所得稅和企業(yè)所得稅制度
鑒于我國居民收入差距持續(xù)擴大，出現(xiàn)貧富兩極分化，我國現(xiàn)行個人所得稅制度尚有需要完善之處。鑒于目前我國有94%的人月收入在5000元以下，有99%的人月收入在10000元以下，而有極少數(shù)人月收入在10萬元以上，對月收入在10萬元、15萬元、20萬元以上的人，超出部分的個人所得稅稅率可提高到60%、70%、80%。目前，我國企業(yè)所得稅實行的主要是25%的比例稅率。為了增加國家稅收收入，對高收入企業(yè)實行高稅率是合情合理的，也是切實可行的。因此可以將企業(yè)所得稅改為累進制稅率。
建議八：完善自然資源稅制度，建立社會資源稅制度
目前我國的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級差收入差異較大，資源較為普遍，易于征收管理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍，此外還有城鎮(zhèn)土地使用稅等。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，對自然資源的合理利用和有效保護越來越重要，因此，資源稅的征稅范圍應逐步擴大。鑒于自然資源稅征稅范圍較窄，征收力度較小，帶有主觀隨意性，導致許多稅收流失，官員腐敗，礦老板暴富等等問題，因此需要加以完善。在城鄉(xiāng)土地使用上，收稅和收費行為不規(guī)范，導致土地財政、房價飚升、官員腐敗、開發(fā)商暴利、購房戶怨聲載道、部分人成了房奴、農(nóng)民權(quán)益受損等等問題。因此必須完善各種自然資源使用的稅費制度，解決目前出現(xiàn)的各種問題。除了自然資源外，科學技術(shù)、社會系統(tǒng)（包括分工協(xié)作、公共服務等等）在價值和價格形成中具有越來越大的作用。從理論上說，這些社會資源是無償服務、不費企業(yè)成本的，形成了科技剩余價值和社會剩余價值（包括馬克思所說的相對剩余價值），這種價值是歷代科技成果和社會系統(tǒng)效應形成的，應該通過社會資源稅形式收歸社會所有，讓人民大眾共享。但是由于人們理論認識的不足和社會資源管理的疏漏，至今沒有設立社會資源稅，結(jié)果這種科技剩余價值和社會剩余價值大量流入了壟斷行業(yè)人員和電影電視明星等人的腰包，形成了他們的畸高收入。因此現(xiàn)在有理由有必要增設社會資源稅，把這種科技無償利用和社會系統(tǒng)效應形成的大量剩余價值收歸社會所有，讓全國人民共享。
建議九：建立財產(chǎn)調(diào)節(jié)稅制度
由于多方面原因，多年來我國收入分配不規(guī)范、不公平，出現(xiàn)了貧富兩極分化，產(chǎn)生了一批富豪。這些富豪的財富積累有相當一部分都是在改革改制中巧取豪奪形成的，也有一部分富豪的財富是形式上合法、實質(zhì)上不合理的收入。有些人的收入既不是勞動所得，也不是生產(chǎn)要素所得，而是靠家族特權(quán)，權(quán)錢交易，化公為私，巧取豪奪，投機取巧，炒賣房產(chǎn)，經(jīng)營壟斷，非法經(jīng)營，偷稅逃稅，無償占用自然資源和社會資源，積累了大量財產(chǎn)。有些人占有了本當歸社會所有的剩余價值，形成了畸高收入和大量財富。招商銀行與貝恩公司聯(lián)合發(fā)布的《2019中國私人財富報告》顯示：2018年，中國可投資資產(chǎn)超過1億人民幣的人，總共有17萬人。報告指出，2018年，中國可投資資產(chǎn)在1000萬人民幣以上的人數(shù)達到197萬，幾乎是資產(chǎn)上億人數(shù)的10倍。全國有14億人口，億萬富豪有17萬，占全國總?cè)丝诘娜f分之1.2，意味著1萬人中，有一人是億萬富豪。而這17萬人，擁有的財富達到了25萬億，說明中國的財富差距正在拉大。【17】李敖說中國富豪99%都是刑事犯罪分子，此話可能比較夸張，但是近兩年中國企業(yè)家正在經(jīng)歷嚴峻的道德拷問是不爭的事實。前有京東創(chuàng)始人劉強東美國桃色案，還有金立董事長劉立榮塞班島豪賭輸百億，今更有新城控股董事長王振華涉嫌猥褻女童案。人們不禁會問？我們的企業(yè)家是怎么了？難道創(chuàng)業(yè)者掙了錢都會變壞？【18】鑒于幾十年來我國收入分配不公，出現(xiàn)兩極分化的實際情況，現(xiàn)在增設財產(chǎn)調(diào)節(jié)稅，完全合情合理，有利于逐步消除兩極分化，促進社會和諧穩(wěn)定。在建立這一制度的同時，要做好調(diào)查統(tǒng)計工作，掌握富豪財產(chǎn)狀況，更要嚴格防止富豪移民，轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。
建議十：完善財政支出制度和政府厲行節(jié)約制度
財政制度對政府收支和居民收支有重大影響，完善財政制度是完善收入分配制度的一個重要方面。除了完善稅收制度，增加財政收入外，還需要從以下方面完善財政支出制度：1、改革和完善財政管理制度。應該明確，所有財政收入都是納稅人的錢，都是全國人民的血汗，必須取之于民，用之于民。全國人民是財政收入與財政支出的主人。不僅財政預算決算必須向人民代表大會公開，而且每一筆財政收入和支出（除了必要的保密事項外）都要在網(wǎng)上公示，向人民公開，接受人民監(jiān)督。要讓每個公民隨時檢查每一筆財政收支賬目。決不允許官員隨意支取財政資金；官員對決策失誤必須承擔政治責任和經(jīng)濟責任。要在財政支出上取消一切領導干部特權(quán)。要在每一筆財政收支賬目上堅持一切權(quán)力屬于人民，堅持人民當家作主，堅持民主決策、民主管理、民主監(jiān)督。要把這一切規(guī)范化、制度化、法律化。2、大幅度調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)。長期以來，我國固定資產(chǎn)投資和一般公務費用比重過大，而社會保障費用和教育衛(wèi)生費用比重過小。統(tǒng)計表明，我國財政的社會保障支出、教育經(jīng)費支出、衛(wèi)生保健支出所占GDP比重在世界各大國中差不多是最小的。另一方面，我國一般公務支出數(shù)額巨大。因此，我國完全有可能也有必要大幅度調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，把一般公務支出大幅度降下來，把社會保障支出和公共教育衛(wèi)生支出大幅度提高上去。為此，必須精簡機構(gòu)，精簡人員，減輕財政負擔。現(xiàn)在，機關(guān)干部過多，官員過多，副職過多，退居二線拿錢不干事的官員過多，閑人過多，有必要也有可能大幅度精簡。同時，要在官員中開展厲行節(jié)約的競賽，并建立相應的考核制度，作為考核官員廉潔程度的主要制度之一。黨政機關(guān)除有特殊需要，不得興建辦公大樓，不得輕易拆遷、搬遷。要通過財政支出調(diào)整、政府厲行節(jié)約，打造廉潔政府、廉價政府。3、控制物質(zhì)投資，增加民生投資。“各國統(tǒng)計顯示，中國對人進行投資的支出遠遠低于各國平均數(shù)。每年物質(zhì)資本投資和人力資本投資的比率大大高于世界上大多數(shù)國家。”【19】不少資料表明，我國投資效益不是很高，許多建筑物平均壽命只有30年，不足應有壽命的1/2；許多項目投資額往往超過預算，而投資效益往往低于預期；許多產(chǎn)品產(chǎn)能過剩，以致需要去產(chǎn)能，這一方面浪費十分巨大。另一方面我國民生投資明顯不足。2016年我國公共預算中教育支出28072.78億元，占總預算支出的14.95%，占當年GDP3.77%（不足4%）。同年，我國公共預算中社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育、住房保障三項支出合計41527.43億元，占總預算支出的22.12%，占當年GDP5.58%。【20】2018年我國公共預算中教育支出32169.47億元，占總預算支出的14.56%，占當年GDP3.57%（不足4%）；同年，我國公共預算中社會保障和就業(yè)支出27012.09億元，醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出15623.55億元，住房保障支出6806.37億元，三項支出合計49442.01億元，占總預算支出的22.38%，占當年GDP5.49%。【21】世界上多數(shù)國家社會保障和福利支出占GDP10%左右。【22】有資料顯示，在歐美日本等發(fā)達國家這一比例高達18.6%-38.2%之間。【23】由此可見，我國社會保障和福利支出存在著提升的巨大空間。
注 釋：
【17】《中國擁有1億以上個人資產(chǎn)的大概多少人？》，搜狐網(wǎng)，2019-08-19.【18】《李敖說99%富豪都是犯罪分子，中國企業(yè)家怎么了？》，搜狐網(wǎng)，2019-07-04.【19】胡鞍鋼等：《大國興衰與人力資源開發(fā)》，載《經(jīng)濟日報》，2003年5月18日。【20】國家統(tǒng)計局：《中國統(tǒng)計年鑒》，中國統(tǒng)計出版社，2017年版。 【21】國家統(tǒng)計局：《中國統(tǒng)計年鑒》，中國統(tǒng)計出版社，2019年版。【22】國家統(tǒng)計局：《國際統(tǒng)計年鑒》，中國統(tǒng)計出版社，2004年版。 【23】陳祖芬：《中國的社會福利制度究竟在全世界排第幾？》，載《中華論壇》2012年1月29日。
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（未完待續(xù)；作者系江蘇省興化市委黨校高級講師，江蘇省社科院研究基地特約研究員，中國列寧思想研究會理事，中國政治經(jīng)濟學學會會員，中國歷史唯物主義學會會員；來源：昆侖策網(wǎng)【原創(chuàng)】）【本公眾號所編發(fā)文章歡迎轉(zhuǎn)載，為尊重和維護原創(chuàng)權(quán)利，請轉(zhuǎn)載時務必注明原創(chuàng)作者、來源網(wǎng)站和公眾號。閱讀更多文章，請點擊微信號最后左下角“閱讀原文”】
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