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3月28日，國務院召開常務會議確定從2018年5月1日起，實施三項增值稅改革措施，將制造業等行業增值稅稅率從17%調減至16%，將交通運輸、建筑等行業稅率從11%調減至10%；將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額統一提高至500萬元；對裝備制造業等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。上述三項政策預計為市場主體減輕稅負超過4000億元。這些措施的實施，標志著我國從營改增試點階段轉向深化增值稅改革階段。

眾所周知，現代增值稅制度基本特征主要表現為，征稅范圍廣、稅率檔次盡可能少、稅制簡潔、以消費為稅基等。

今年政府工作報告提出了增值稅稅率三檔并兩檔的改革方向，本次增值稅稅率調減政策，是綜合考慮了財政可承受能力、行業稅負變動幅度等因素，在保持目前三檔稅率格局基礎上，縮減各檔稅率間距，為下一步改革做鋪墊。

其中，對先進制造業、現代服務業符合條件的企業以及電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，這項改革是邁向現代增值稅制度的一大步。它的重要意義在于可以改善企業當期現金流，降低企業財務費用，增強企業活力。

目前，全面推開營改增試點，經過5年、七個階段的改革，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋。

與此同時，在大力減稅的基礎上繼續清理各種不合理收費，也是今年增強企業活力的一項重要舉措。

今年4月16日，國務院減輕企業負擔部際聯席會議辦公室，公布了今年全國減輕企業負擔工作思路和重點任務，按照中央關于降低實體經濟企業成本、優化營商環境的部署，加大對涉企亂收費、亂攤派、亂檢查、亂罰款的查處力度，完善涉企收費等清單制度。以更加明顯的工作成效回應社會和企業的期盼。

前不久，財政部公布的最新數據顯示，國有企業主要經濟效益指標，今年1—4月營業總收入175002.5億元，同比增長9.7%。國有企業利潤總額10054.9億元，同比增長18.4%。從主要行業盈利情況看，1—4月，鋼鐵、石油石化、煤炭等行業利潤同比大幅增長，均高于收入增長幅度。

國家統計局數據也顯示，今年企業成本顯著下降。1-3月，規模以上工業企業每百元主營業務收入中的成本為84.33元，比上年同期減少0.18元。說明自供給側結構性改革實施以來，各地在積極采取多種方式清理規范涉企收費，減輕企業負擔方面取得了顯著的效果。據測算，2016—2017年，國家發改委會同有關部門和地方，累計減輕企業負擔超過5000億元。

最近，國家發改委價格司介紹，廣東省推出了一批制度性、管長遠、見實效的政策措施。通過全面自查、抽查、核查、督查等多種方式開展涉企收費檢查，查處違規收費行為74起，有效遏制了亂收費、亂攤派等違規收費行為。

浙江麗水建立了網上競價平臺，通過創新工作方式方法，促進市場競爭降低收費標準。平臺上各類審批資質中介服務機構均達3家以上，形成了競爭態勢，既降低了收費標準，又提高了服務質量。

除此之外，湖南省緊盯企業收費負擔中的痛點，先后8次清理或降低了檢驗檢定檢測類收費，與清理之初相比，年收費金額下降幅度近80%，使企業感受最直接、反映最大、減負愿望最迫切的問題得到了較好解決。

杭州娃哈哈集團在清費減負中他們算了一筆賬：2017年娃哈哈在浙江省范圍內全年實際繳納各種規費約1301萬元，與2016年的3666萬元相比，繳納總額減少2365萬元，降幅達64%；與2015年的4500萬元相比，繳納總額減少3199萬元，降幅達71%。

同時，國家發展改革委有關部門也介紹，2016至2017年，國家發展改革委通過降低企業用能成本，推動物流降本增效，清理金融、進出口等領域和環節經營服務性收費，規范行業協會商會收費等措施，累計減輕企業負擔超過5000億元。

其中，核定省級電網輸配電價，擴大電力直接交易，取消和降低基金附加等，降低全國工商業電價，這幾條措施合計減負超過2000億元。還根據可替代能源價格的變化，降低了非居民用天然氣的價格，減輕企業用氣成本約1200億元。

還有，在企業清費減負降稅過程中，小微企業減負也是我國現階段工作的重點之一。5月3日，國新辦召開例行吹風會，介紹支持小微企業發展等減稅措施有關情況。會上，財政部相關領導介紹，日前召開的國務院常務會議審議通過了多項減稅措施，預計全年能減輕市場主體負擔600多億元。人們發現，近段時間以來，為鼓勵扶持小微企業，相關部門密集出臺了減半征稅、稅前扣除優惠擴圍等一系列針對性稅收優惠政策。

人們還看到，近年來財政部會同有關部門不斷加大減稅降費力度，包括擴大減半征收所得稅的小微企業范圍、放寬創業投資和天使投資稅收優惠條件等。一系列政策催生了大量創新型、成長型中小企業，提高了創新企業的生存發展能力，據統計，今年一季度我國新登記企業達到132萬戶，日均新登記企業1.47萬戶。

總之，相較于以往幾次減稅，今年政策減稅有幾個較為明顯的特點。“首先是導向更加明確，不僅直接降低中小微企業成本，鼓勵創業積極性，也鼓勵企業更新設備、加強職工培訓，提高創新潛力”，新政也更具穩定性和連續性，比如創業投資和天使投資政策，在京津冀等8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區積累成熟經驗，具備推廣到全國實施的條件，有利于穩定市場預期。

另外，有業內專家對近幾年減稅降費形勢做出分析，認為我國目前宏觀稅負在國際上處于中等水平，出現了“稅不重”而“負擔重”的現象，只有將目光鎖定在清理、整頓費與基金上面，才能在當前經濟下行、政府收入下降、稅制改革的背景下，找到為社會減負、釋放經濟社會尤其是中小微企業活力的可行之路。

還有專家指出，房地產業、金融業稅收負擔依然較高，存在下調空間。還可調低部分政府性基金征收標準；繼續階段性降低企業“五險一金”繳費比例，同時加大中介服務收費清理整頓力度。并考慮到下一步重點是清理整頓那些設立不合理、管理不到位、使用不透明的費與基金。　　

值得一提的是，還有專家指出，供給側結構性改革是今后一個時期經濟工作的主線，降成本是其中重要內容。當前降成本，首要的是降低宏觀成本，也就是通過深化改革來降低制度成本。其中重點包括這樣幾個方面：

一是破除勞動力、土地、資金、能源、科技等要素市場化配置的體制機制障礙，提高供給體系質量是關鍵。

二是轉向以資本為導向來做優做強做大國有經濟，通過資本優化配置來夯實國有經濟。

三是實現產學研的深度融合，解放人才創造力。人才是我國當前發展的根本制約因素，要加快破除一切妨礙人才流動和優化配置的體制機制。

四是城鄉身份、本地人外地人身份、編制內編制外身份帶來了社會的不平等，應通過社會化改革，實現所有社會成員從“身份人”向“社會人”的轉變。

五是金融監管是針對產生公共風險的金融行為，這需要以大數據分析為基礎的新監管模式。好的監管不是在前臺吆喝，而是在后臺分析，尋找公共風險的蛛絲馬跡。

六是加快財稅改革，從收錢、花錢方式的改革來倒逼國家治理方式改革，加快政府職能轉變。

七是我國需要徹底解決所有權清晰而產權不清晰的問題，產權則是社會主義市場經濟的基石，這樣才能真正保護產權，穩定長遠預期。

八是降費要抓細抓準。要降低企業用電成本，降低電信資費，督促基礎電信企業進一步落實取消手機國內長途和漫游費等降費措施，降低流量資費和中小企業專線標準資費，以及國際港澳臺漫游資費等。

總之，今年積極實施增值稅改革、清理亂收費。不僅可以減輕企業負擔，提升企業經濟競爭力，更是推進供給側結構性改革的重要舉措。增值稅改革、清理規范涉企收費，不僅促進企業在經營上、效益上、運行通暢上、資金周轉方面的極大好轉。還可以激發企業擴大投資、升級技術、加強研發的積極性，并帶動整個實體經濟的高質量發展；也為未來推進增值稅立法、最終建立現代增值稅制度打下基礎。

（作者，張銀平，《名家論改革》主編；來源：財富論壇）