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       1.富人的海外資產(chǎn)做好裸泳的準(zhǔn)備

從今年開(kāi)始去銀行開(kāi)戶，會(huì)要求在表格上聲明自己的稅收居民身份（tax resident status），之所以要這么做，是因?yàn)橹袊?guó)在2014年9月決定將加入“共同（稅務(wù)）申報(bào)準(zhǔn)則”,也就是CRS--Common Reporting Standard”。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局的有關(guān)時(shí)間表:

從2017年1月1日開(kāi)始，我國(guó)將對(duì)新開(kāi)立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查；2017年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶的盡職調(diào)查（所謂高凈值賬戶，是指截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過(guò)600萬(wàn)元）。

2018年12月31日前，將完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

中國(guó)首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。

究竟什么是CRS呢？CRS是CommonReporting Standard的簡(jiǎn)稱，中文名稱為共同申報(bào)準(zhǔn)則。是自動(dòng)資訊交換（AEoI）中的資訊標(biāo)準(zhǔn)，總結(jié)一下，這是一個(gè)避免海外逃稅的系統(tǒng)。

說(shuō)得通俗一點(diǎn)，就是中國(guó)有很多富人拿的都是海外身份，在中國(guó)斂財(cái)，財(cái)富卻大量轉(zhuǎn)移到境外。比如很多人移民加拿大，是加拿大的稅務(wù)居民，但是加拿大稅務(wù)部門并不知道他們?cè)谥袊?guó)的金融賬戶信息，于是中國(guó)根據(jù)CRS就可以把這個(gè)人在中國(guó)的財(cái)務(wù)狀況交給加拿大的稅務(wù)部門。

2.即將裸泳的資產(chǎn)規(guī)模有多大？--每年1萬(wàn)億美元左右

3.哪些人的資產(chǎn)要裸泳

CRS一旦全面展開(kāi)，每年在中國(guó)，香港，英屬維京群島之間通過(guò)虛假貿(mào)易等手段流動(dòng)的1萬(wàn)億美元將無(wú)處遁形。試想一下以下八種類型，或許有一款適合你：

第一類：已經(jīng)移民的中國(guó)人

你是中國(guó)人，如果您已經(jīng)獲取了他國(guó)綠卡或者獲得了他國(guó)護(hù)照，那么恭喜您中了CRS大獎(jiǎng)。中國(guó)高凈值人士比較喜歡移民美國(guó)、澳洲、加拿大、英國(guó)、新西蘭等國(guó)家，這些國(guó)家本身都要求稅務(wù)居民每年都要將全球資產(chǎn)披露，并且每年還要進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。但中國(guó)移民大多低調(diào)，不習(xí)慣全面申報(bào)資產(chǎn)，更沒(méi)有如實(shí)向移民國(guó)家交所得稅。那么，根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容：您在中國(guó)境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)也很有可能被披露給這些移民國(guó)！你將有可能在移民國(guó)面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。

第二類：在海外配置金融資產(chǎn)的人

你是中國(guó)人，不管您是否移民，您在境外（包括香港）有金融資產(chǎn)（包括：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等等）。您這些金融資產(chǎn)存放的國(guó)家或地區(qū)也會(huì)將您所持有金融資產(chǎn)情況披露給中國(guó)稅務(wù)局。舉個(gè)例來(lái)說(shuō)，如果您是有大陸身份證的人，您在香港花旗銀行存款500萬(wàn)，那么香港花旗銀行就會(huì)把您的存款報(bào)給香港稅務(wù)局，香港稅務(wù)局再將您的存款信息報(bào)給大陸稅務(wù)局。大陸有關(guān)部門可能會(huì)要你回答下面幾個(gè)問(wèn)題：如果錢是從中國(guó)大陸出去的，請(qǐng)問(wèn)資金是合法收入還是灰色收入呢？是合法出境嗎？還是非法地下錢莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國(guó)合法納稅了嗎？納稅憑證能提供嗎？這前面的問(wèn)題無(wú)論是哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任！

第三類：在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜?/span>

你是中國(guó)人，但在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過(guò)公司，通過(guò)公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶持有資產(chǎn)，并通過(guò)公司帳戶來(lái)進(jìn)行理財(cái)或消費(fèi)，那么，這類企業(yè)可能將被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”（也就是我們通常說(shuō)的殼公司），那么恭喜您中了CRS大獎(jiǎng)。最為典型的就是許多中國(guó)富人喜歡在維爾京群島或是開(kāi)曼群島開(kāi)設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶，持有境外的基金、股票等等，這次的CRS標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，要求作為公司實(shí)際控制人的您及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，過(guò)去利用殼公司的名義來(lái)避稅只怕是很困難了。

第四類：在海外藏錢的境內(nèi)公務(wù)員

如果你是公務(wù)員或國(guó)家工作人員，雖然您沒(méi)有移民，但是您境外藏了不少錢，那么后果就有些嚴(yán)重了，因?yàn)榭赡苌婕靶淌路缸铩Ｎ覈?guó)刑法有個(gè)罪名是專門為國(guó)家工作人員準(zhǔn)備的，叫：巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪。如果您在境外放了大量錢財(cái)并且沒(méi)有按國(guó)家規(guī)定申報(bào)，對(duì)不起，基本都?jí)蜃铩＃ㄎ覈?guó)刑法規(guī)定：國(guó)家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家規(guī)定申報(bào)。數(shù)額較大、隱瞞不報(bào)的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。）

第五類：在海外買了大額人壽保單

近幾年來(lái)很多富人為了應(yīng)對(duì)人民幣貶值，想通過(guò)各種途徑多配置美元資產(chǎn)。在此種情況下，很多人都選擇了購(gòu)買境外保單，比如香港保單、美國(guó)保單。我們知道香港也是CRS簽約地區(qū)，香港立法機(jī)構(gòu)已經(jīng)在今年6月30號(hào)出臺(tái)了《2016稅務(wù)修訂第3號(hào)條例》。根據(jù)該條例，香港的保險(xiǎn)公司也要將境內(nèi)中國(guó)富人的大額保單資產(chǎn)信息披露給中國(guó)稅務(wù)局，這個(gè)披露不是說(shuō)2017年新買的保單才披露，而是說(shuō)歷史上已經(jīng)購(gòu)買的保單都要披露。這個(gè)可能是中國(guó)富人不希望看到的局面。

第六類：在海外設(shè)立家族信托

中國(guó)首批富豪幾乎都在海外設(shè)立了家族信托，他們最喜歡設(shè)立家族信托的法域有維爾京群島、庫(kù)克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開(kāi)曼群島等等，可惜的是大部分家族信托法域都成為這次CRS簽約國(guó)，而且，CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財(cái)產(chǎn)授予人）、保護(hù)人、受托人（通過(guò)是信托機(jī)構(gòu)）、受益人，基本上各方當(dāng)事人都在披露范圍之列。所以，江湖上傳言說(shuō)家族信托持有的金融財(cái)產(chǎn)能夠繞過(guò)CRS的實(shí)施，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。

第七類：在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的老板

許多富豪的海外收入是源于他們做國(guó)際貿(mào)易賺的錢，運(yùn)營(yíng)模式是老板們?cè)诰硟?nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出口，同時(shí)大多會(huì)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入就直接進(jìn)入到境外的公司帳戶中，同時(shí)享受了免稅的優(yōu)惠。

但是，這次境內(nèi)外同時(shí)一起實(shí)施CRS，會(huì)導(dǎo)致老板們?cè)诰惩忾_(kāi)立的個(gè)人金融帳戶資產(chǎn)被披露（這不可是小數(shù)目），那么在中國(guó)稅務(wù)局稽查的時(shí)候，就會(huì)查到其實(shí)這些錢不是從境內(nèi)換匯出境的，而是老板們?cè)诰惩庵苯訌淖约汗痉旨t所獲得的收入，那這下問(wèn)題就大了，因?yàn)楦鶕?jù)中國(guó)《企業(yè)所得稅法》第四十五條：由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。另外，還有著名的中國(guó)稅務(wù)總局698號(hào)文 、82號(hào)文等等，都將中國(guó)老板在境外設(shè)立的部分企業(yè)視為中國(guó)稅務(wù)居民企業(yè)，意思是說(shuō)你們的企業(yè)雖然開(kāi)在海外，但按規(guī)定也應(yīng)該中國(guó)政府繳納25%企業(yè)所得稅，可我們這些老板大多都沒(méi)有主動(dòng)申報(bào)，可見(jiàn)，這次CRS全球同步執(zhí)行，對(duì)福建、廣東、山東、上海、深圳等從事國(guó)際貿(mào)易的老板真是最大的危機(jī)了，因?yàn)橐坏┎樵兊剿麄冊(cè)诰惩獾木揞~收入，不僅面臨的是個(gè)人所得稅補(bǔ)繳的問(wèn)題，更重要的他們?cè)诰惩庠O(shè)立公司還有25%企業(yè)所得稅問(wèn)題，過(guò)去可能長(zhǎng)達(dá)十年都沒(méi)交過(guò)內(nèi)地的企業(yè)所得稅，合計(jì)稅務(wù)總成本可是40%呀，想想都頭大了！

第八類：金融財(cái)富機(jī)構(gòu)從業(yè)人員

如果您是金融機(jī)構(gòu)與私人財(cái)富管理相關(guān)的從業(yè)人員，CRS可能帶來(lái)您事業(yè)的新挑戰(zhàn)。這次CRS實(shí)施要影響到的金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員包括：銀行客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)公司代理人、信托機(jī)構(gòu)財(cái)富顧問(wèn)、境外投資理財(cái)人員、從事家族辦公室人員、境內(nèi)外稅務(wù)師等等。

一方面，由于CRS實(shí)施顯然會(huì)帶來(lái)客戶資產(chǎn)配置地域及類型的改變，對(duì)有些行業(yè)有所沖擊，客戶一定要考慮將原來(lái)既有金融資產(chǎn)要不要改換財(cái)產(chǎn)類型，而且還會(huì)對(duì)將來(lái)的海外資產(chǎn)配置有所顧慮，最起碼客戶是需要對(duì)資金收入合法化、換匯出境合法化、納稅義務(wù)完成合法化都做好準(zhǔn)備才敢作境外資產(chǎn)配置的；另一方面，按照CRS落地執(zhí)行細(xì)則，金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員可能面臨被機(jī)構(gòu)詢問(wèn)其服務(wù)客戶的情況，同時(shí)也有一定的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（因?yàn)?span lang="EN-US">CRS標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，如果金融從業(yè)人員誘導(dǎo)客戶作虛假陳述或是欺騙所任職的金融機(jī)構(gòu)未如實(shí)陳述，不僅面臨罰款，還有可能被刑事起訴坐牢）。

站住，別跑，舉起手來(lái)，繳槍不殺。CRS超級(jí)大風(fēng)暴來(lái)了，你準(zhǔn)備好了嗎？