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　　2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，中國(guó)學(xué)者走在了世界經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)新的前列，林毅夫先生提出了新結(jié)構(gòu)主義經(jīng)濟(jì)學(xué)主張，滕泰、賈康等學(xué)者提出了新供給主義主張，但筆者認(rèn)為，如果沒(méi)有財(cái)稅改革做基礎(chǔ)，沒(méi)有充足的財(cái)源做基礎(chǔ)，新結(jié)構(gòu)主義和新供給主義兩大學(xué)派所主張的產(chǎn)業(yè)升級(jí)都不可能實(shí)現(xiàn)，不可能真正的解決問(wèn)題。本次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源在于當(dāng)今世界各國(guó)的財(cái)稅體系已經(jīng)不適合世界的發(fā)展，因此全世界都必須開展一次徹底的財(cái)稅改革。

　　“五增五減”的財(cái)稅改革方案

　　1、增加享受型產(chǎn)品和奢侈型產(chǎn)品的稅收，降低生存必需品稅收。我國(guó)應(yīng)該根據(jù)不同的行業(yè)，不同的產(chǎn)品制定不同的標(biāo)準(zhǔn)，筆者建議將各種產(chǎn)品分為“生存必需品“，享受型產(chǎn)品”、和“奢侈型產(chǎn)品“三類，提高享受型產(chǎn)品和奢侈品的稅收，降低生存必需品稅收。對(duì)于生存必需品可以按類別劃分，對(duì)于奢侈品則可以按品牌進(jìn)行認(rèn)定，很多品牌可以全品牌直接劃入奢侈品的行列，比如奔馳、奧迪、寶馬等豪華汽車，蘋果手機(jī)以及一些名牌服飾、珠寶，化妝品等，這樣劃分之后，就可以對(duì)這些產(chǎn)品進(jìn)行奢侈品認(rèn)定，增加征稅，并且增稅的空間非常大。而那些生存必需品可以實(shí)行普通的稅收，甚至適度減稅、免稅。

　　2、增加成熟工業(yè)品稅收，適當(dāng)降低高科技產(chǎn)品稅收。 筆者建議將工業(yè)品分為成熟工業(yè)產(chǎn)品和新型科技產(chǎn)品，對(duì)于成熟工業(yè)品則可以適當(dāng)提高稅收，因?yàn)槌墒旃I(yè)品需要投入研發(fā)的費(fèi)用非常少，只有生產(chǎn)費(fèi)用，而新型科技產(chǎn)品則需要持續(xù)的研發(fā)投入，而且需要面臨全球技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)，可以降低稅收，鼓勵(lì)創(chuàng)新。

　　比如一部手機(jī)技術(shù)不成熟時(shí)可以賣一兩千元，技術(shù)成熟后可以賣兩三百元，比如一臺(tái)冰箱價(jià)格不過(guò)一兩千元，而一個(gè)小小的手機(jī)也一兩千元，這就是成熟技術(shù)產(chǎn)品與非成熟技術(shù)產(chǎn)品的差別。 成熟產(chǎn)品，價(jià)格極其低廉，可以適當(dāng)多征收稅收。

　　3、增加機(jī)器密集型產(chǎn)品稅收，降低勞動(dòng)密集型產(chǎn)品稅收。 對(duì)于產(chǎn)品，我們還可以分為機(jī)器密集型產(chǎn)品和勞動(dòng)密集型產(chǎn)品，勞動(dòng)密集型產(chǎn)品可以適當(dāng)減稅，對(duì)于機(jī)器密集型產(chǎn)品可以適當(dāng)增稅，因?yàn)閷?duì)于那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)機(jī)械化大生產(chǎn)的產(chǎn)品，勞動(dòng)生產(chǎn)率變得非常高，價(jià)格也變得非常便宜，即使適度提高征稅標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格也可以承受。對(duì)于勞動(dòng)密集型產(chǎn)品比如服裝、鞋則可以降低稅收。

　　4、 增加專項(xiàng)服務(wù)收費(fèi)，降低企業(yè)增值稅和所得稅等公共稅收。我國(guó)應(yīng)該將稅收分為公共稅收和專項(xiàng)稅收，增加專項(xiàng)稅收的比重，降低公共稅收的負(fù)擔(dān)，能用專項(xiàng)稅費(fèi)解決的問(wèn)題就不要再用公共稅收，政府提供的專項(xiàng)服務(wù)可以適當(dāng)收費(fèi)以與公務(wù)員的工資支出進(jìn)行平衡，政府在特定領(lǐng)域的建設(shè)也可以通過(guò)專項(xiàng)稅收加以平衡，這樣就可以降低公共稅收的負(fù)擔(dān)，從而降低企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。與城市建設(shè)、公共服務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目，可以適當(dāng)增加費(fèi)用，比如燃油稅就可以適當(dāng)提高以支持城市道路建設(shè)，而企業(yè)增值稅和所得稅等公共稅收可以適當(dāng)降低。

　　5、個(gè)人所得稅地方化，降低個(gè)人所得稅稅率，增加納稅群體。中央政府不應(yīng)該再制定統(tǒng)一的個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家應(yīng)該只制定稅率，起征點(diǎn)由地方人大確定，將個(gè)人所得稅變成一個(gè)補(bǔ)充地方財(cái)政收入的重要稅種，這樣可以彌補(bǔ)地方土地財(cái)政枯竭后的政府支出問(wèn)題。

　　財(cái)稅改革的迫切性

　　1、赤字財(cái)政難以長(zhǎng)期持續(xù)。我國(guó)正處于從農(nóng)業(yè)社會(huì)向全面城市社會(huì)轉(zhuǎn)型的時(shí)期，政府在城市建設(shè)和社會(huì)保障方面的支出只會(huì)增加，很難減少。2016年中國(guó)財(cái)政赤字已經(jīng)高達(dá)2.6萬(wàn)億元，并且今后財(cái)政赤字只會(huì)增加，很難減少，改革財(cái)稅體制迫在眉睫。

　　2、土地財(cái)政難以持續(xù)。我國(guó)本來(lái)就是低稅收國(guó)家，只是靠政府出售土地，財(cái)政才得以維持，2013年4月，IMF發(fā)布了IMF成員國(guó)一般政府收入占GDP的比例數(shù)據(jù)，中國(guó)在188個(gè)IMF成員國(guó)當(dāng)中排名第146位，屬于低稅國(guó)家，但由于中國(guó)以前有土地出讓金彌補(bǔ)政府財(cái)政不足，所以低稅問(wèn)題沒(méi)有暴露，但隨著土地出讓金的減少，稅收不足問(wèn)題將越來(lái)越嚴(yán)重。

　　3、分稅改紅利已經(jīng)吃完，中國(guó)需要“新稅改”。我國(guó)上一次大的財(cái)稅改革是上世紀(jì)九十年代，當(dāng)時(shí)中央連年財(cái)政赤字，國(guó)家財(cái)政運(yùn)行狀況極其困難。“分稅制”改革在一段時(shí)間內(nèi)滿足了政府財(cái)政支出的需求，但隨著經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步提高，這一改革的紅利已經(jīng)結(jié)束，中國(guó)已經(jīng)有二十年沒(méi)有對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行大的改革，目前需要進(jìn)行第二輪的財(cái)稅改革，才能適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，不然中國(guó)稅收不足的問(wèn)題將會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。

　　4、中國(guó)模式的先進(jìn)性應(yīng)該體現(xiàn)在財(cái)稅體系上。一個(gè)國(guó)家能否引領(lǐng)世界發(fā)展，能否成為世界其他國(guó)家爭(zhēng)先效仿的對(duì)象，關(guān)鍵就是看這個(gè)國(guó)家能否創(chuàng)造出一套適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的，能夠解決時(shí)代問(wèn)題的財(cái)稅模式。如果哪個(gè)國(guó)家能創(chuàng)造出這樣的模式，并率先實(shí)行，那這個(gè)國(guó)家就將領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)世界，上個(gè)世紀(jì)是美國(guó)，這個(gè)世紀(jì)希望是中國(guó)。

　　其實(shí)稅收最終是取之于民，用之于民，老百姓一旦從高稅收中享受到好處，是不會(huì)反對(duì)的，比如在稅收最高的北歐，幾乎沒(méi)人反對(duì)征稅。 

　　（作者系中國(guó)人民大學(xué)中國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)治理研究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；來(lái)源：證券日?qǐng)?bào)）

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